Qualche giorno fa Stefano Catanzaro mi ha sollevato un dubbio:
- dovrò emettere fattura per noleggio ufficio ad un nuovo cliente, un'azienda statunitense.
Il consulente dell'azienda mi dice che non devo esporre l'iva in fattura. Tu Gianluca cosa ne dici?
Di seguito riporto la mia risposta che è poi un'interpretazione delle disposizioni di legge.
Il DPR 633/72 all'articolo 7 ter ci dice:
Le prestazioni di servizi si considerano effettuate nel territorio dello Stato:
a) quando sono rese a soggetti passivi - cliente di Stefano C. - stabiliti nel territorio dello Stato
b) quando sono rese a committente non soggetti passivi, da soggetti passivi -My Office Verona di Stefano C. in questo caso - stabiliti nel territorio dello Stato.
Nell'articolo 7 quater in deroga a quanto scritto alla lettera a) si considerano effettuate nel territorio dello Stato:
a) le prestazioni di servizi relativi a beni immobili comprese ..... la concessione di diritti di utilizzazione di beni immobili ....quando l'immobile è situato nel territorio dello Stato.
Dunque, un’operazione generica di prestazioni di servizi effettuata da un prestatore residente in Italia a favore di un cliente/committente extra cee (per esempio USA) è soggetta ad Iva in quanto tale prestazione si svolge in Italia. Questo vale tanto più se la prestazione di servizi è connessa ad un immobile sito in Italia.
Per i servizi relativi a beni immobili, dal 2010 se il prestatore di servizio è IT - UE - EXTRA UE soggetto passivo, il committente del servizio è IT - UE - EXTRA UE soggetto passivo o privato si applica l'Iva con immobile situato in Italia.
Non si applica l'Iva - ma non è il caso del collega Stefano C. - se il prestatore di servizio è IT - UE - EXTRA UE soggetto passivo, il committente del servizio è IT - UE - EXTRA UE soggetto passivo o privato e l'immobile non è situato in Italia, ma in UE o EXTRA UE.
Non si applica l'Iva - ma non è il caso del collega Stefano C. - se il prestatore di servizio è IT - UE - EXTRA UE soggetto passivo, il committente del servizio è IT - UE - EXTRA UE soggetto passivo o privato e l'immobile non è situato in Italia, ma in UE o EXTRA UE
Non si applica l'Iva - secondo articolo 7 septies -:
in deroga all'articolo 7 ter non si considerano effettuate nel territorio dello Stato le seguenti prestazioni di servizi, quando sono rese a committenti non soggetti passivi domiciliati e residenti fuori dalla Comunità Europea.
Ometto l'elencazione per riportare la lettera f) le prestazioni derivanti da contratti di locazione anche finanziaria, noleggio e simili di beni mobili materiali diversi dai mezzi di trasporto.
In questo caso ci si potrebbe riferire ad esempio al noleggio di computer o ad altri beni mobili, ma non certo all'ufficio.
Spero che quanto scritto sia di vostro aiuto.
Gianluca Mastroianni
